Кто должен подать налоговую декларацию на налог на недвижимость в 2018 году?
Что является предметом налога на недвижимость и какой срок подачи налоговой декларации?
Согласно Закона № 582/2004 о местных налогах и местных платежах за комунальные отходы и мелкие строительные отходы с последующими внесенными в них поправками (далее «Закон о местных налогах»), налог на недвижимость включает:
- налог с земельных участков,
- налог из зданий,
- налог на квартиры и нежилые помещения в жилом доме («налог на квартиры»).
Налог на недвижимость касается как юридических лиц, так и к физических лиц.
Администратор налога на недвижимость
Налог на недвижимость является одним из местных налогов. Его устанавливают муниципалитеты общими обязательными правилами, в которых устанавливаются их ставки, снижения или освобождения.
Поэтому администратором налога на недвижимость является соответствующий муниципалитет (город), в кадастровой территории которого находится недвижимость. Налоговым администратором не является муниципалитет (город), где физическое лицо имеет свое постоянное место жительства, соответственно, юридическое лицо имеет свой зарегистрированный офис. В Братиславе и Кошице налог на недвижимость управляется муниципалитетами, а не отдельными городскими районами.
Налоговый период налога на недвижимость
Налоговый период для налога на недвижимость - это календарный год. Этот налог является специфическим, поскольку он выплачивается за налоговый период наперед. Это обозначает, что налог, уплаченный в 2018 году, распространяется на календарный 2018 год. Налоговое обязательство налогоплательщика возникает с 1 января 2018 года, а срок подачи налоговой декларации - до 31 января 2018 года.
Возникновение обязанности и подача налоговой декларации по налогу на недвижимость в 2018 году
Налоговое обязательство по налогу на недвижимость возникает с 1 января 2018 года, если налогоплательщик в 2017 году стал:
- владельцем,
- администратором,
- арендатором,
- пользователем
предмет налога на недвижимость (земля, здание или квартира). Более подробная спецификация владельца, администратора, арендатора или пользователя зависит от предмета налога на недвижимость и регулируется Законом о местных налогах.
Плательщиком налога с недвижимости может быть арендатор только в редких случаях, например:
- аренда земельного участка длится или должна длиться не менее 5 лет, а арендатор зарегистрирован в кадастре;
- имеет в аренде земельные участки управляемые Словацким земельным фондом.
Специальным случаем, касающимся налога на недвижимость, является его приобретение путем покупки или принятия в наследство.
Существует два типа налоговых деклараций по налогу на недвижимость, а именно:
- декларация (налоговая декларация по налогу на недвижимость),
- частичная декларация (частичная налоговая декларация по налогу на недвижимость).
Декларация по налогу на недвижимость подается тогда, когда у налогоплательщика возникает первая обязанность по подаче налоговой декларации по налогу на недвижимость (до этого времени он еще не подавал ни одну налоговую декларацию по налогу на недвижимость).
К примеру: если Вы купили недвижимость в 2017 году и в 2017 году были внесены в кадастр недвижимости как собственник, то обязанность на подачу налоговой декларации по налогу на недвижимость у Вас возникнет с 01 января 2018 года, а подать ее Вы обязаны до 31 января 2018 года в местный муниципалитет.
Частичная декларация по налогу на недвижимость подается в случае, когда:
- налогоплательщик стал собственником, администратором, арендатором, пользователем другого имущества,
- произошли изменения, связанные с недвижимостью, такие как изменение типа или размера участка, цели использования здания, квартиры, нежилого помещения,
- у налогоплательщика прекратилось право собственности, управление, аренда или использование недвижимости.
К примеру: В 2017 году Вы приобрели недвижимость и были внесены в кадастр недвижимости как собственник. В предыдущих годах Вы уже покупали недвижимость, подавали налоговую декларации по налогу на недвижимость и на данный момент являетесь ее собственником. Поскольку, Вы в 2017 году Вы стали собственником следующей недвижимости, то у Вас возникает обязанность подать частичную налоговую декларация по налогу на недвижимость до 30 дней с момента возникновения налоговой обязанности.
Если в течение налогового периода никаких изменений касающихся недвижимости не произошло, налогоплательщику не нужно подавать налоговую декларацию. В этом случае, налоговый администратор будет облагать налогоплательщика налогом на недвижимость в 2018 году учитывая состояние действительное на 1 января 2018 года.
Расчет налогового обязательства и период оплаты налога на недвижимость в 2018 году
Налогоплательщик не рассчитывает свою налоговую обязанность в налоговой декларации, а только лишь сообщает данные, необходимые для расчета такой обязанности. Соответствующий администратор налога выполнит последующий расчет, и сообщит налогоплательщику сумму налогового обязательства вместе с необходимыми реквизитами для его оплаты.
Строк оплаты налога с недвижимости составляет 15 дней с дня вступления в силу решения администратора налога.
Прекращение налоговой обязанности по налогу на недвижимость на 2018 год
Налоговая обязанность по налогу на недвижимость прекращается 31 декабря налогового периода (31 декабря 2017 года) в котором налогоплательщику прекратилось:
- право собственности,
- управление,
- аренда,
- пользование
предмета налога с недвижимости (земельного участка, здания или квартиры).
К примеру: Если Вы продали свою недвижимость в 2017 году и внесли соответствующие изменения в кадастр недвижимости, то налоговая обязанность касательно этой недвижимости прекращается 31 декабря 2017 года.
